Na rynku pracy może się zdarzyć, że pracownik otrzymuje wynagrodzenie z dwóch różnych tytułów u tego samego podmiotu, na przykład z umowy o pracę oraz umowy zlecenia. Jak w takiej sytuacji stosować kwotę zmniejszającą podatek, aby nie narazić się na błędy w poborze zaliczek?

Zasadniczo kwotę zmniejszającą podatek stosuje się tylko raz. Oznacza to, że można ją zastosować tylko do jednego źródła przychodu, wskazanego przez pracownika w oświadczeniu PIT‑2. Nie ma przy tym znaczenia, że oba wynagrodzenia wypłaca ten sam podmiot. Liczy się to, że są to dwa różne tytuły podatkowe – stosunek pracy oraz działalność wykonywana osobiście.

Jeżeli podatnik złożył PIT‑2 i wskazał w nim, że chce stosować kwotę zmniejszającą podatek, to pracodawca powinien ją uwzględniać wyłącznie przy wynagrodzeniu z tego tytułu, którego oświadczenie dotyczy. To od decyzji pracownika zależy, kiedy preferencja jest stosowana. Pracodawca nie powinien bowiem uwzględniać jej w rozliczeniach, jeśli pracownik o to nie zawnioskuje. Odpowiedzialność za prawidłowość oświadczenia PIT-2 spoczywa na pracowniku, natomiast pracodawca odpowiada za jego prawidłowe wykonanie.

Warto pamiętać, że przepisy dopuszczają podział kwoty zmniejszającej podatek między kilku płatników. Podatnik może złożyć oświadczenie PIT-2 nawet u trzech płatników jednocześnie, przy czym kwota zmniejszająca wynosi wówczas odpowiednio 1/12, 1/24 albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej — w zależności od tego, ilu płatnikom złożono oświadczenie. Możliwość ta wynika wprost z art. 31b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowi ułatwienie dla podatników uzyskujących przychody z kilku źródeł jednocześnie. Jeżeli pracownik chce zmienić liczbę płatników lub tytuł, do którego stosuje się kwotę zmniejszającą, musi złożyć nowe oświadczenie PIT-2, a płatnik uwzględnia je przy najbliższej wypłacie wynagrodzenia przypadającej po jego złożeniu.