Naukę angielskiego na koszt pracodawcy można potraktować jak benefit albo jak narzędzie pracy. Od tego zależy, czy takie świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu. Przepisy i orzecznictwo dają na to dwie niezależne drogi rozumowania, które prowadzą do podobnego wniosku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolniona z podatku jest wartość świadczeń przyznanych przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych na podstawie odrębnych przepisów. Kodeks pracy definiuje je w art. 103¹ § 1 jako zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą. Z tego wynika, że świadczenia związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta on ze zwolnienia od opodatkowania.

Z drugiej strony trzeba pamiętać, że nieodpłatne świadczenie jest przychodem pracownika tylko wtedy, gdy zostało spełnione za jego zgodą, w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i gdy korzyść można przypisać indywidualnie konkretnemu pracownikowi. Przesłanki te wynikają z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 roku, sygn. K 7/13. Kurs, który służy przede wszystkim potrzebom firmy, nie stanowi przysporzenia dla pracownika, więc nie jest przychodem.

W interpretacjach indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwracał uwagę przede wszystkim na związek kursu z zajmowanym stanowiskiem i rodzajem pracy, na to, czy kurs odbywa się z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą, oraz na to, czy nauka obejmuje słownictwo branżowe niezbędne do wykonywania obowiązków. Związek ten oceniany jest zarówno względem obecnego, jak i przewidywalnego zakresu obowiązków.

Gdy kurs jest podejmowany z inicjatywy pracownika albo nie ma związku z jego obowiązkami, np. ma charakter ogólnorozwojowy lub hobbystyczny, jego wartość jest przychodem ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Pracodawca jako płatnik pobiera wtedy zaliczkę na podatek. Dotyczy to zarówno pełnego sfinansowania kursu, jak i dofinansowania.

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje wartość samego świadczenia, ale nie dotyczy wynagrodzenia otrzymywanego za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy ani za czas urlopu szkoleniowego. Pracownik, który uczy się w godzinach pracy, otrzymuje więc to wynagrodzenie jak każde inne, opodatkowane na zasadach ogólnych.