Ulga dla pracujących seniorów, popularnie zwana PIT-0 dla seniorów, funkcjonuje w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych od 2022 roku jako element Polskiego Ładu. Jej celem jest zachęcenie osób, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny, do pozostania na rynku pracy.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z ulgi mogą skorzystać kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia, którzy spełniają łącznie dwa warunki: podlegają ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów oraz — mimo nabycia uprawnienia do emerytury lub renty rodzinnej — nie otrzymują tego świadczenia. Kluczowe jest właśnie to drugie zastrzeżenie: chodzi o osoby, które mogłyby pobierać emeryturę, ale świadomie z tego zrezygnowały, kontynuując aktywność zawodową. Seniorowi, który jednocześnie pobiera emeryturę i dorabia, ulga nie przysługuje.

Zwolnieniem objęte są przychody ze stosunku pracy, z umów zlecenia zawartych z podmiotem prowadzącym działalność (art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), z zasiłku macierzyńskiego oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym. Limit zwolnionego przychodu wynosi 85 528 zł rocznie — analogicznie jak w przypadku ulgi dla młodych. Osoby rozliczające się na zasadach ogólnych mogą dodatkowo skorzystać z kwoty wolnej od podatku, co w praktyce przesuwa próg opodatkowania jeszcze wyżej.

Ulgę można stosować na bieżąco w trakcie roku — w tym celu podatnik składa płatnikowi (pracodawcy lub zleceniodawcy) pisemne oświadczenie o spełnianiu warunków do zwolnienia. Płatnik nie weryfikuje wtedy samodzielnie zasadności ulgi — jedynie wykonuje decyzję podatnika, co oznacza, że to na nim, a nie na płatniku, spoczywa odpowiedzialność za prawidłowość złożonego oświadczenia. Można też zrezygnować z bieżącego stosowania ulgi i rozliczyć ją dopiero w zeznaniu rocznym.

Jeśli senior w trakcie roku zdecyduje się na pobieranie przyznanej wcześniej emerytury lub renty rodzinnej, przestaje spełniać warunki ulgi i ma obowiązek poinformować o tym płatnika — ten zaprzestaje stosowania zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca. Zaniechanie tego obowiązku nie zwalnia podatnika z konieczności skorygowania sytuacji przy rocznym rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych.