Udzielenie pożyczki jest czynnością neutralną podatkowo – nie powoduje powstania przychodu po stronie pożyczkobiorcy. Jest to konsekwencją tego, że pożyczka ma charakter zwrotny. Dopiero umorzenie pożyczki wywołuje skutki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie pożyczkobiorcy.

Jeżeli do umorzenia zaciągniętej pożyczki dochodzi po śmierci pracownika, to skutki podatkowe zależą od źródła finansowania oraz zapisów umowy lub regulaminu.

Jeśli była ona udzielana z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, a jego regulamin albo sama umowa przewidują że spadkobiercy zmarłego nie byliby zobowiązani do spłacania pożyczki, to nie uzyskają oni przychodu, który powinni opodatkować. W takim przypadku pożyczka jest de facto umarzana zmarłemu, a nie jego spadkobiercom i dlatego nie uzyskują oni przychodu.

Jeśli natomiast spadkobiercy są zobowiązani do spłaty zaciągniętego przez spadkodawcę zobowiązania, to umorzenie pożyczki wywołuje skutki w ich sferze podatkowej. Uzyskują oni przychód w wysokości wartości umorzonej pożyczki. Taki przychód należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), a pracodawca powinien wystawić informację PIT-8C.