Ustawodawca dopuścił możliwość złożenia przez pracownika wniosku o obliczanie i pobieranie w ciągu roku wyższej zaliczki na podatek dochodowy. Pracodawca, jako płatnik, obowiązany jest zastosować się do przedmiotowego wniosku, bez względu na wysokość uzyskiwanych przez podatnika u tego pracodawcy dochodów.

Co do zasady, pracodawca ma obowiązek stosować wyższą stawkę podatkową, w przypadku gdy dochód podatnika uzyskany od początku roku przekroczy kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali. Z dyspozycji art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:

1. za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika nie przekroczył kwoty 120 000 zł – 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2. za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika przekroczył kwotę 120 000 zł – 12% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę 120 000 zł;

3. za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od danego płatnika.

Zgodnie z art. 41a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast najniższej stawki określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, wyższą stawkę podatkową określoną w tej skali.

Pracodawca jest związany wnioskiem pracownika o obliczanie i pobieranie w ciągu roku wyższej zaliczki na podatek dochodowy. Inaczej mówiąc, w razie jego złożenia pracodawca musi obliczyć i pobrać podatek według wyższej stawki podatku. Ustawodawca nie ustanowił terminu, w którym przedmiotowy wniosek powinien zostać złożony, ani nie ustanowił jego wzoru.

Co ważne, pracodawca z własnej inicjatywy nie może zacząć obliczać i pobierać zaliczki na podatek według wyższej stawki podatkowej. Stawkę tę pracodawca obowiązany jest stosować jedynie w opisanych powyżej przypadkach.