Rozliczanie umów cywilnoprawnych - kompendium

I. UMOWA ZLECENIA:

1. Umowy cywilnoprawne: umowa zlecenia i umowa o dzieło.
2. Rozliczanie umów zlecenia i umów o dzieło:

1. Zasady ustalania wysokości przysługującego wynagrodzenia:

• minimalna stawka godzinowa,
• ustalanie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne,
• zaliczka na podatek dochodowy,
• ustalanie kosztów uzyskania przychodu,
• ustalanie wysokości składki na PPK.

2. Rozliczanie umowy zawartej na okres dłuższy jak 1 miesiąc

• wypłata wynagrodzenia,
• termin rozliczenia podatku dochodowego i rozliczenia z ZUS.

3. Rozliczanie umów ryczałtowych: koszty uzyskania przychodu, rozliczenie roczne.

3. Zasady podlegania ubezpieczeniom społeczny osób świadczących usługi na podstawie umów zlecenia:

1. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
2. Umowa zlecenia jako jedyny tytuł do ubezpieczenia.
3. Zbiegi tytułów do ubezpieczeń społecznych - umowa zlecenia i inne tytuły:

• Kilka umów zleceń.
• Zlecenie z własnym pracownikiem lub na rzecz własnego pracodawcy.
• Umowa zlecenia z innym podmiotem niż własny pracodawca.
• Zlecenie z osobą prowadzącą działalność gospodarczą.
• Zlecenie z emerytem/ rencistą.
• Umowa zlecenia z uczniem lub studentem do 26 roku życia.
• Zlecenie z własnym pracownikiem w trakcie urlopu macierzyńskiego lub rodzicielskiego.
• Zlecenie z pracownikami własnymi lub obcymi korzystającymi z urlopu wychowawczego.
• Zlecenie dla członka Rady Nadzorczej.
• Kontrakt menedżerski.

II. UMOWA O DZIEŁO:

1. Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym.
2. Zgłaszanie do ZUS umów o dzieło - formularz RUD.

III. UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE A UMOWA ZLECENIA:

1. Zasady podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu.
2. Podstawa wymiaru i wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.
3. Umowa zlecenia i inne tytuły do ubezpieczenia zdrowotnego.

IV. ZWOLNIENIA I OBOWIĄZEK OPŁACANIA SKŁADEK NA FUNDUSZ PRACY, FUNDUSZ SOLIDARNOŚCIOWY I FUNDUSZ GWARANTOWANYCH ŚWIADCZEŃ PRACOWNICZYCH W UMOWACH CYWILNOPRAWNYCH.

V. UMOWY CYWILNOPRAWNE A ZASIŁEK CHOROBOWY.

VI. ZGŁASZANIE DO UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH I ROZLICZANIE UBEZPIECZONYCH WYKONUJĄCYCH UMOWY CYWILNOPRAWNE.

VII. ZASADY ROZLICZANIA UMÓW Z URZĘDEM SKARBOWYM:

1. Koszty uzyskania przychodów 20 % - zasady  naliczania
2. Koszty uzyskania przychodów 50 % - warunki zastosowania
3. Koszty uzyskania przychodu w przypadku naliczania wpłat do PPK
4. Zaliczka na podatek dochodowy
5. Zryczałtowany podatek dochodowy w przypadku „małych umów”
6. Opodatkowanie umowy zawartej z cudzoziemcem
7. Zasiłek chorobowy zleceniobiorcy a pobór podatku
8. Świadczenie usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej

VIII. OMÓWIENIE INTERPRETACJI OGÓLNEJ MINISTRA FINANSÓW z dnia 15.09.2020 r. w sprawie zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego:

1. zakres i sposób stosowania przepisów prawa podatkowego (50 % KUP)
2. nieukończona postać utworu a stosowanie 50 % KUP
3. obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z wypłatą honorarium
4. sytuacje, w których brak jest możliwości zastosowania 50 % KUP
5. ulga dla młodych i prawo do zastosowania 50 % KUP
6. zasady ustalania wysokości honorarium – warunki stosowania 50 % KUP