Może się to zdarzyć chociażby wtedy, gdy pracodawca na skutek pomyłki naliczy i odprowadzi zaniżoną kwotę składek, a następnie dokona stosownej korekty i wpłaci należną wartość.

Jeżeli pracownik nie zwróci pracodawcy dopłaconej kwoty to uzyska przychód ze stosunku pracy. Wynika to z treści art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty (…) w tym: wynagrodzenia, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty oraz wszelkie inne kwoty, a także świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Wartość przychodu obejmuje kwotę dopłaconą przez pracodawcę, bez ewentualnych odsetek – nawet jeśli pracodawca był zobowiązany je uregulować.

Oczywiście w przypadku, gdy pracownik zwróci pracodawcy środki, których wartość będzie odpowiadać dodatkowo uiszczonej kwocie to po jego stronie nie powstanie przychód.