Mały ZUS plus to ulga w opłacaniu składek na ubezpieczenie społeczne. Mogą z niej skorzystać przedsiębiorcy, którzy w minionym roku osiągnęli przychody nieprzekraczające 120 tysięcy złotych. Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Trzeba pamiętać, że do wskazanego okresu wlicza się czas korzystania z Małego ZUS.

W przypadku omawianej ulgi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest uzależniona od dochodu osiągniętego przez przedsiębiorcę w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawę wymiaru składek można ustalić korzystając ze specjalnego kalkulatora dostępnego na stronie internetowej ZUS. Można także wyliczyć go samodzielnie, w oparciu o następujące zasady:

• najpierw ustala się przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym według wzoru:

Otrzymany wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa. W  przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej albo zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, dochód ustala się mnożąc wysokość przychodu przez współczynnik 0,5. Wynik zaokrągla się do pełnych groszy na powyżej wskazanych zasadach.

• Trzeba pamiętać, że jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy i osób współpracujących zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, to na potrzeby wyliczenia podstawy wymiaru składek należy powiększyć roczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym o kwoty tych składek zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
• następnie trzeba pomnożyć przeciętny miesięczny dochód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik 0,5.
• w ostatnim kroku należy porównać otrzymany wynik do kwoty
  30% minimalnego wynagrodzenia (w 2025 roku – 1 399,80 zł) i 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (w 2025 roku – 5 203,80 zł). Podstawa wymiaru składek nie może być bowiem niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku i nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok.

Z „Małego ZUS plus” mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli była prowadzona przez cały rok 2024, nie przekraczał kwoty  120 000 złotych. Jeżeli działalność była prowadzona przez część roku, to limit przychodów należy określić proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Oprócz wskazanego kryterium dochodowego przedsiębiorcy muszą spełnić następujące przesłanki:

• muszą prowadzić działalność w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni (tzn. podlegać ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej przez co najmniej 60 dni);
• w poprzednim roku nie mogli rozliczać się w formie karty podatkowej
  i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT;
• nie podlegają ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu również z tytułu innej działalności gospodarczej;
• nie wykonywać w ramach działalności gospodarczej tych samych zadań, które były wykonywane dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym;
• nie spełniają warunków do opłacania „preferencyjnych składek”, tj. składek od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia.

Przedsiębiorcy, którzy w minionym roku nie korzystali z ulgi Mały ZUS plus, a spełniają warunki i chcieliby opłacać niższe składki w 2025 roku muszą wyrejestrować się z dotychczasowych ubezpieczeń i zarejestrować się z kodem 05 90 lub 05 92 (dla osób z ustalonym prawem do renty z tytułu niezdolności do pracy). Muszą to zrobić do 31 stycznia 2025 roku. Ci, którzy korzystali z tej ulgi w poprzednim roku nie muszą dokonywać nowego zgłoszenia na rok bieżący. W przypadku przedsiębiorcy, który wznowi działalność gospodarczą w trakcie 2025 roku, to będzie mógł zgłosić się do Małego ZUS Plus w terminie 7 dni od dnia wznowienia. Również w terminie 7 dni będzie mógł zgłosić się do omawianej ulgi przedsiębiorca, który w trakcie 2025 roku zakończy okres opłacania składek na zasadach preferencyjnych.