Letnia promocja bez limitów! Zapisz się do 31.08.2025 r. na dowolne wydarzenia z naszej oferty,
nawet te, zaplanowane za kilka miesięcy. Użyj kodu WAKACJE.PCKP i odbierz 25% rabatu na wszystko!

Podatek PIT
29.07.2025 r.
2 min

Zapomogi wypłacane ze środków związków zawodowych na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych

Magdalena Jeziorska

Radca prawny

Skopiuj link
Podatek PIT
29.07.2025r.
2 min

Organizacje związkowe mogą przyznawać swoim członkom różnego rodzaju świadczenia. Co do zasady takie świadczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako przychody z innych źródeł, chyba że korzystają ze zwolnienia w tym zakresie.

Zwolnienia te, określone w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zależą od rodzaju świadczenia oraz okoliczności jego przyznania. To właśnie te czynniki decydują o tym, czy dana zapomoga korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, w całości lub określonej części.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych. Z kolei zgodnie z art. 21 ust. 1  pkt 9a, opodatkowaniu nie podlegają zapomogi, inne niż wymienione w pkt. 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Natomiast zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci wypłacane z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra są zwolnione od opodatkowania niezależnie od ich wysokości (21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Jeżeli świadczenia przyznawane przez związki zawodowe spełniają przesłanki określone w wyżej wymienionych przepisach art. 21 ustawy o podatku dochodowym, to podlegają zwolnieniu od opodatkowania we wskazanym zakresie (w pełni lub do określonej wartości). W przypadku przekroczenia wskazanego limitu na organizacji związkowej ciąży obowiązek wystawienia informacji o wysokości przychodów PIT-8C po zakończeniu roku podatkowego.