Pożyczka to świadczenie o charakterze zwrotnym. Dlatego też otrzymanie środków z takiego tytułu nie wywołuje skutków na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Pożyczkobiorca nie uzyskuje bowiem przysporzenia, ponieważ ma obowiązek zwrócić otrzymane środki na zasadach uzgodnionych w umowie.

Z umowy mogą również wynikać okoliczności, w których pracownik może wystąpić z wnioskiem o umorzenie spłaty całej albo części pożyczki. Taki wniosek może zostać również umotywowany okolicznościami nieprzewidzianymi w umowie, ale istotnymi na tyle, że wpływają na możliwość spłaty zobowiązania. Jeżeli powody przedstawione przez pożyczkobiorcę zostaną uwzględnione, to pracodawca może zadecydować o umorzeniu zaciągniętej pożyczki.

W takim przypadku niezwrócona część otrzymanych środków będzie stanowiła dla pracownika przychód. Właśnie wtedy osiągnie on wymierną korzyść majątkową. Zostanie ona zakwalifikowana jako przychód ze stosunku pracy, ponieważ pracownik uzyska przysporzenie w związku ze stosunkiem prawnym, jaki łączy go z pracodawcą.

Wartość niespłaconej pożyczki powinna zostać doliczona do pozostałego przychodu pracownika osiągniętego w miesiącu, w którym doszło do umorzenia pożyczki i opodatkowana.