Skutki podatkowe umorzenia pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

Jeżeli takie umorzenie następuje na wniosek samego pracownika to wartość umorzonej pożyczki pracodawca ma obowiązek doliczyć do przychodów
ze stosunku pracy. Warto przypomnieć, iż nie ma tutaj zastosowania zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z dyspozycją tego przepisu wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń rzeczowych i pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. W ocenie Ministerstwa Finansów umorzenie pożyczki nie ma charakteru świadczenia pieniężnego, ponieważ nie polega na wypłaceniu pracownikowi określonej kwoty, którą może on swobodnie dysponować (interpretacja z dnia 26 maja 2011r. Nr IPPB4/415-222/11-2/MP).
W przypadku gdy pożyczka zostaje umorzona po śmierci pracownika istotne jest, jakie uregulowania w tym zakresie zostały zapisane w regulaminie ZFŚS. I tak, jeżeli pracodawca przewidział możliwość „automatycznego” wygaśnięcia pożyczki z chwilą śmierci pracownika, to nie powstaje przychód, gdyż nie ma podmiotu, który można by zwolnić z długu. W przypadku braku takich zapisów
w regulaminie lub też w samej umowie, umorzona pożyczka staje się przychodem z innych źródeł i na płatniku ciąży obowiązek wystawienia informacji PIT-8C.