Skopiuj link
Co do zasady świadczenia finansowane przez związki zawodowe podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychody z innych źródeł, chyba że korzystają ze zwolnienia w tym zakresie, bądź ich wartość przekracza określony przepisami limit zwolnienia. Świadczenia wolne od opodatkowania ustawodawca określił w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak nie przewidział ogólnej regulacji dla wszelkich świadczeń przyznawanych przez organizacje związkowe. W zależności od rodzaju świadczenia oraz okoliczności uzasadniających ich przyznanie dane świadczenie podlega zwolnieniu od opodatkowania, bądź nie.
Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych. Natomiast na podstawie ust. 9a tego samego artykułu opodatkowaniu nie podlegają zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26 (zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci z funduszy związków zawodowych), wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Ten limit zwolnienia został zwiększony poczynając od roku 2020, aż do końca roku podatkowego, w którym zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 i w tym okresie wynosi 3 000 zł.
Inne określone przez ustawodawcę świadczenie finansowane przez związki zawodowe, które korzysta ze zwolnienia od opodatkowania zostało wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na tej podstawie wolne od opodatkowania są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł.
W omawianym zakresie mieszczą się również przekazywane przez związki zawodowe świadczenia rzeczowe oraz pieniężne przyznawane w związku z finansowaniem działalności socjalnej do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Trzeba jednak pamiętać, że do tej kwoty łącznie zliczane powinny być świadczenia przekazywane przez pracodawcę, ale finansowane w tym zakresie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Również ten limit zwolnienia został zwiększony na czas epidemii COVID-19. Od 2020 roku do końca roku podatkowego, w którym zostanie odwołany stan epidemii z powodu COVID-19 wynosi on 2 000 zł.
Jeżeli świadczenia przyznawane przez związki zawodowe spełniają przesłanki określone w wyżej wymienionych przepisach art. 21 ustawy o podatku dochodowym to podlegają zwolnieniu od opodatkowania we wskazanym zakresie (w pełni lub do określonej wartości). W przypadku przekroczenia wskazanego limitu na organizacji związkowej po zakończeniu roku podatkowego ciąży obowiązek wystawienia informacji o wysokości przychodów.