Skopiuj link
PIT-8C
Obowiązek wystawienia informacji PIT-8C wynika z art. 42a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą.
PIT-8C nie jest zeznaniem podatkowym. Jest to informacja o przychodach z innych źródeł. Jej celem jest umożliwienie podatnikowi wypełnienia stosownych dokumentów PIT oraz rozliczenie podatku.
Informacja PIT-8C dotyczy przychodów uzyskiwanych przez osoby prywatne. Przy czym płatnik nie wystawia go dla własnych pracowników z tytułu dochodów uzyskanych ze stosunku pracy. Obowiązek wystawienia informacji PIT-8C w stosunku do pracowników powstaje jedynie w sytuacji, gdy miałaby obejmować świadczenia spoza stosunku pracy.
Podmioty zobowiązane do wystawienia informacji PIT-8C
Z dyspozycji art. 42a ustawy wynika, iż obowiązek wystawienia informacji PIT-8 został nałożony na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej.
Przedmiotowy obowiązek powstaje, jeżeli podmioty, o których mowa powyżej, dokonały wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy, i dochody (przychodu) te nie są zwolnione z podatku oraz nie zaniechano od nich poboru podatku na podstawie przepisów Ordynacji Podatkowej. W stosunku do rzeczonych należności lub świadczeń nie może również istnieć obowiązek pobrania zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego od tychże świadczeń.
Należności i świadczenia ujawniane w informacji PIT-8C
Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C powstaje wówczas, gdy podmiot wypłaca świadczenia lub dokonuje świadczeń wskazanych w art. 20 ust. 1 ustawy. Są to tzw. przychody z innych źródeł. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy należą do nich w szczególności kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 ustawy, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17 ustawy.
Wyliczenie z art. 20 ust. 1 ustawy ma charakter otwarty. W związku z tym powstały wątpliwości, które wypłaty lub świadczenia stanowią przychód z innych źródeł, a także w jakich sytuacjach powstaje obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C. Wątpliwości dotyczyły zwłaszcza kwestii, czy informacją winny zostać objęte wyłącznie świadczenia pieniężne, czy też również świadczenia niepieniężne. Wątpliwości te rozwiało Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 8 lutego 2002 r., sygn. PB5/MC-068-25-2-144/02. W ocenie Ministerstwa obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C powstaje zarówno w sytuacji, gdy świadczenia na rzecz podatników mają charakter pieniężny, jak i niepieniężny. Zdaniem Ministerstwa „Przykładowo świadczeniami takimi są:
- wartość świadczeń z tytułu uprawnień do bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego
i autobusowego, wynikających z innych przepisów niż ustawy z dnia 20 czerwca 1992r. o uprawnieniach do bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego (Dz. U. Nr 54, poz. 254 ze zm.), - wartość usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników,
- kwota pożyczki umorzonej emerytowi lub renciście przez były zakład pracy,
- niezwiązane ze sprzedażą premiową nagrody rzeczowe, np.
w postaci zagranicznej wycieczki lub sprzętu RTV, - bilety na imprezy kulturalne, karnety uprawniające do korzystania
z siłowni, basenu itp.
– o ile dokonane świadczenia lub wypłaty adresowane są do konkretnej osoby i nie stanowią przychodów określonych w art. 12 -14 i 17 ustawy oraz nie zostały wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych.”.
W ocenie organów podatkowych w informacji PIT-8C mogą zostać ujęte również następujące świadczenia: odszkodowania wypłacone osobom fizycznym za zniszczone w trakcie budowy linii telekomunikacyjnych uprawy, wypłacane przez szkołę kwoty zwrotu kosztów przejazdu rodzicom dziecka niepełnosprawnego, odszkodowanie z tytułu klauzuli konkurencyjnej wypłacane osobie, która była wcześniej zatrudniona nie na podstawie umowy o pracę, ale na podstawie umowy cywilnoprawnej, wartość kredytu bankowego spłaconego przez poręczyciela, odsetki za zwłokę w wypłacie honorariów autorskich spadkobiercom, zasiłki chorobowe wypłacone zleceniobiorcom, świadczenia otrzymywane od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń przekracza kwotę 200 zł.
Obowiązek wystawienia informacji PIT-8C nie powstaje, jeżeli wypłacone należności lub zrealizowane świadczenia są zwolnione z podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a ustawy albo zaniechano od nich poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej.
Sporządzenie informacji PIT-8C
Wzór formularza informacji PIT-8C stanowi załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 1998).
Co do zasady, informacja PIT-8C powinna zostać sporządzona i przesłana podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, do końca lutego następnego roku podatkowego. Gdyby jednak podmiot wybrał składanie informacji w drodze dokumentu pisemnego, informacje sporządzane w tej formie po zakończeniu roku podatkowego przesyłają urzędowi skarbowemu do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym (art. 42a w zw. z art. 45ba ust. 4 ustawy).
Urzędem skarbowym, do którego powinna zostać wysłana informacja, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania. W przypadku podatników niemających miejsca zamieszkania w kraju, informacja winna zostać przekazana urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania (art. 42a in fine ustawy).
Radca Prawny
Dominika Zarzycka-Dudek
[email protected]
Masz pytanie? Napisz do naszego Eksperta