Pracodawca ma obowiązek zapewnienia swoim pracownikom wody i innych napojów na podstawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy. Musi to zrobić dla wszystkich pracowników, a nie wyłącznie tych pracujących w wysokich temperaturach. Szczegółowe zasady zaopatrywania w napoje pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych określa natomiast rozporządzenie Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów.

Powyżej przywołany obowiązek wynika z § 112 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 26 września 1997 r. w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy. Na tej podstawie nałożono na pracodawcę obowiązek zapewnienia wszystkim pracownikom wody zdatnej do picia lub innych napojów, a pracownikom zatrudnionym stale lub okresowo w warunkach szczególnie uciążliwych obowiązek zapewnienia oprócz wody również innych napojów. Ilość, rodzaj i temperatura tych napojów powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb fizjologicznych pracowników.

Co do zasady pracownik, który korzysta z napojów zapewnionych przez pracodawcę uzyskuje przychód ze stosunku pracy. Przychód ten jest jednak zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z treścią tego przepisu wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Jeżeli pracodawca, zamiast zapewnić pracownikom napoje, wydaje im dowody uprawniające do ich nabycia, to ich wartość korzysta ze zwolnienia od opodatkowania. Ustawodawca przewidział je w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.