W polskim systemie podatkowym, a dokładnie w podatku dochodowym od osób fizycznych, funkcjonują cztery odrębne zwolnienia podatkowe określane wspólnie jako PIT-0, skierowane do różnych grup podatników. Pracownik może w danym momencie spełniać warunki więcej niż jednego z nich. Taka sytuacja może prowadzić do błędów w naliczeniu zaliczki na podatek dochodowy.

Ulga dla młodych (do 26. roku życia), ulga na powrót (po zmianie rezydencji podatkowej), ulga dla rodzin 4+ oraz ulga dla pracujących seniorów – choć dotyczą różnych grup podatników, opierają się na tej samej konstrukcji prawnej (art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz 152–154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) i dzielą jeden, wspólny roczny limit zwolnienia: 85 528 zł. Jeśli pracownik spełnia warunki kilku ulg jednocześnie, zwolnione z podatku dochodowego są jego przychody łącznie do tej kwoty, a nie do 85 528 zł zwielokrotnionych przez liczbę ulg.

Warto pamiętać, że limit jest wspólny dla różnych źródeł przychodu. Jeśli pracownik ma umowę o pracę i dodatkowo zlecenie (u tego samego lub innego podmiotu), limit 85 528 zł obejmuje sumę przychodów ze wszystkich tych źródeł.

Podstawą stosowania ulgi jest oświadczenie pracownika, a nie wiedza płatnika. Wyjątek stanowi tylko ulga dla młodych, którą stosuje się automatycznie, chyba że podatnik z niej zrezygnuje. W pozostałych przypadkach pracodawca stosuje zwolnienie na podstawie pisemnego oświadczenia, w którym pracownik deklaruje uprawnienie do ulgi i potwierdza, w jakim zakresie limit został już wykorzystany gdzie indziej. Jeśli oświadczenie jest nierzetelne (celowo lub przez pomyłkę), a płatnik nie miał podstaw, by to zweryfikować, odpowiedzialność za niedopłacony podatek może obciążyć samego pracownika.

W praktyce stosowanie ulgi PIT-0 nie może opierać się wyłącznie na tym, czy pracownik spełnia warunki danego zwolnienia. Kluczowe jest też ustalenie, ile z rocznego limitu zostało już wykorzystane, niezależnie od tego, w ramach której z czterech ulg i u którego płatnika. Podstawą do tego pozostaje oświadczenie pracownika, dlatego warto formułować je tak, by wprost obejmowało pytanie o wykorzystanie limitu gdzie indziej, a nie tylko o spełnienie warunków konkretnej ulgi. Szczególną czujność warto zachować przy zmianach w trakcie roku, np. gdy pracownik traci prawo do jednej ulgi, a nabywa prawo do kolejnej, ponieważ limit liczy się narastająco od początku roku, niezależnie od tego, która ulga akurat ma zastosowanie.