Oświadczenia/Wnioski podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, czyli PIT-2, mogą być składane zarówno przez pracownika, jak i zleceniobiorcę. Od 2023 roku istnieje możliwość pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek również od przychodów osiąganych z tytułu umowy zlecenia.

Przychody z umowy zlecenia zazwyczaj zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Przy ustalaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych można do nich stosować kwotę wolną od podatku, o ile płatnik otrzyma stosowne oświadczenie od zleceniobiorcy.

Zgodnie z art. 31b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom. W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek

2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek

3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.

Jak wynika z ust. 5 omawianego przepisu, w przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika podatnik może złożyć oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, jeżeli:

1. łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz

2. w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek w tym również, gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w art. 31c [Wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym].

W przypadku uzyskiwania przez podatnika w danym miesiącu od tego samego płatnika przychodów z różnych tytułów płatnik stosuje do tych przychodów złożone oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, przy czym łączna kwota pomniejszenia zastosowana w tym miesiącu przez tego płatnika nie może przekroczyć kwoty wskazanej w tym oświadczeniu.

Warto pamiętać, że podatnik w deklaracji PIT-2 może także oświadczyć o zamiarze wspólnego opodatkowania z małżonkiem albo opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W konsekwencji podatnik wskaże, że nie będzie zachodziła konieczność pobierania wyższej stawki podatku w razie przekroczenia pierwszego progu podatkowego. Podatnik może też poprosić, aby nie pobierać w ogóle zaliczek na podatek dochodowy. Ponadto podatnik może wskazać, że spełnia warunki stosowania do niego ulg podatkowych (jak np. ulga dla pracujących seniorów, ulga 4+, ulga na powrót). Jeśli jest osobą poniżej 26 roku życia, to może zawnioskować o niestosowanie do niego ulgi dla młodych.