Pracodawca ma obowiązek chronić zdrowie i życie pracowników poprzez zapewnienie bezpiecznych i higienicznych warunków pracy przy odpowiednim wykorzystaniu osiągnięć nauki i techniki, a także zapewnić im odzież ochronną oraz środki ochrony indywidualnej, zabezpieczające przed działaniem niebezpiecznych i szkodliwych dla zdrowia czynników występujących w środowisku. Ustawodawca nakłada te same obowiązki na podmiot zatrudniający także wobec osób wykonujących na jego rzecz pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.

Powyższy wymóg wynika z treści art. 304 § 1 kodeksu pracy. Na tej podstawie pracodawca jest obowiązany zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy, osobom fizycznym wykonującym pracę na innej podstawie niż stosunek pracy w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę, a także osobom prowadzącym w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę na własny rachunek działalność gospodarczą.

W art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wskazał, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. Jeżeli zatem podatnik wykonujący pracę na podstawie umowy cywilnoprawnej uzyskuje świadczenia mieszczące się w powyższym zakresie, to wartość takich świadczeń nie będzie podlegała opodatkowaniu.