Okres Świąt Bożego Narodzenia to czas, w którym wszyscy chętnie obdarowują się prezentami. Upominki od pracodawców otrzymują także pracownicy. Czy rodzą one obowiązki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych?

Niezwykle istotne jest to, z jakiego źródła sfinansowany został zakup prezentów dla pracowników. Jeśli środki pochodziły z środków obrotowych pracodawcy to zazwyczaj wartość prezentu stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. Nieco inaczej sytuacja będzie wyglądać, jeśli na ten cel zostaną przeznaczone środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) lub funduszu związków zawodowych.

Przychód w postaci wartości otrzymanych prezentów, których zakup został w całości sfinansowany z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten zwalnia z podatku dochodowego od osób fizycznych wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1 000 zł. Świadczeniami rzeczowymi nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Wspomniany wyżej limit zwolnienia został zwiększony w okresie pandemii COVID-19 do kwoty 2 000 złotych w roku i w takiej wysokości obowiązuje do końca 2023 roku. Zatem świadczenia przyznane w 2023 roku i sfinansowane z ZFŚS nie będą podlegały opodatkowaniu, o ile ich wartość nie będzie przekraczać kwoty 2 000 zł. Dopiero nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegała opodatkowaniu na zasadach ogólnych, takich jak wynagrodzenie pracownika. 

Od 1 stycznia 2024 roku zwolnione od opodatkowania będą znowu świadczenia finansowanie z ZFŚS o wartości nieprzekraczającej kwoty 1 000 zł w roku kalendarzowym.