Skopiuj link
Zwolnienie
Art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym, zwalnia z podatku dochodowego wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.
Ze zwolnienia może skorzystać pracownik, którego miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład prac, i który nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (art. 21 ust. 14 ustawy o podatku dochodowym).
Dla możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia nie ma znaczenia charakter obiektu, w którym został zakwaterowany pracownik. Zwolnienie przysługuje zatem, zarówno gdy pracownik zostanie zakwaterowany w hotelu, jak i w prywatnej kwaterze lub mieszkaniu służbowym. Do 1 stycznia 2011 r. ze zwolnienia korzystała wyłącznie wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych oraz w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania.
Zakres zwolnienia
Ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym, korzysta wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Tym samym, jeżeli wartość zakwaterowania dla pracownika nie przekracza kwoty 500 zł miesięcznie, pracodawca nie ma obowiązku ustalenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Taki obowiązek powstanie względem nadwyżki od kwoty 500 zł.
Limit 500 zł miesięcznie dotyczy każdego pracownika oddzielnie. Pogląd ten potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w Interpretacji Indywidualnej z dnia 2 lipca 2012 r., nr IPPB4/415-370/12-2/JK3. Wskazał on, iż „limit 500 zł miesięcznie dotyczy każdego pracownika oddzielnie. W przypadku, gdy koszt świadczenia przekroczy w danym miesiącu 500 zł na osobę, nadwyżka, tj. różnica pomiędzy kosztem wynajmu a kwotą zwolnioną, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 cyt. ustawy.”. Tym samym, w przypadku gdy pracodawca ponosi koszty zakwaterowania kilku pracowników, nie może sumować wartości ponoszonych w związku z tym świadczeń, lecz dla każdego pracownika wartość taką musi ustalić oddzielnie.
Należy zauważyć, iż wyznaczony przez ustawodawcę limit kwotowy dotyczy wartości świadczeń w miesiącu. Oznacza to, iż co miesiąc aktualizuje się możliwość skorzystania z przedmiotowej ulgi.
Radca Prawny
Dominika Zarzycka-Dudek
[email protected]
Masz pytanie? Napisz do naszego Eksperta
